Организация, применяющая УСН "доходы-расходы" по итогам деятельности за год получила убыток - она может учесть этот убыток в расходах, с учетом следующих правил.
1. Налоговую базу можно уменьшить на убыток только за периоды, когда налогоплательщик был на УСН «доходы-расходы» и только в том периоде, когда применялась УСН доходы-расходы.
Пример: в 2016 году организация применяла УСН «доходы-расходы» и получила убыток, этот убыток можно учесть при расчете налоговой базы в 2017, 2018 и так далее году, при условии, что в эти периоды применяется УСН «доходы-расходы».
2. Переносить убытки можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, его можно перенести его целиком или частично на любой год из следующих девяти лет (Письмо Минфина России от 23.03.2009 N 03-11-06/2/49).
3. Переносить убыток на будущие периоды, это право, но не обязанность налогоплательщика, то есть, переносить убытки или нет решает налогоплательщик.
4. Ограничений по сумме убытка, которую можно перенести на будущие периоды закон не устанавливает. Можно перенести весь полученный убыток, какой бы величины он не был.
5. Убытки, полученные по итогам нескольких налоговых периодов нужно переносить на будущее в той очередности, в какой они получены. То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем — в более поздние периоды. (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
6. Перенос убытков прошлых лет нужно отразить в налоговом учете. Для этого предназначен раздел III Книги учета доходов и расходов.
Важно! Документы, которые подтверждают получение и учет убытков, необходимо хранить в течение всего срока, пока идет перенос убытков (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
7. Убыток в расходах можно учесть только по итогам года, при расчете авансовых платежей — нельзя (Письмо Минфина от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).
8. Заплатить минимальный налог, равный 1% от доходов все равно придется (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК ФР). Это важно помнить при принятии решения о том, какую сумму убытка переносить в отчетный налоговый период.
Внимание! Заявляя убыток, практически гарантировано можно ожидать от налоговой требование дать пояснения, обосновывающие размер полученного убытка. Это требование соответствует ч.3 п. 3 ст. 88 Налогового кодекса, поэтому, ответить на него придется.