Давальческие отношения: как совершенно законно оставить в бизнесе сотни тысяч или миллионы рублей.

Заказчик (давалец) передает исполнителю (переработчику) материалы в целях их дальнейшей переработки или изготовления готовой продукции, исходя из принципа: «каждый должен заниматься своим делом» — такие отношения называют давальческими.

ООО-давалец занимается закупкой материалов и сырья, возможно, обеспечивает производственный и технологический процесс (разрабатывает эскизы своей продукции, технические условия для нее и пр.) и нанимает другую организацию (переработчика) преобразовать материал так, чтобы он приобрел вид готового изделия.

Давалец находится, как правило, на общей системе налогообложения, а исполнитель (переработчик) — на УСН (доходы) и оплачивает 6% или менее, в зависимости от региона. В связи с тем, что стоимость материалов исключена как из затрат, так и из выручки, организация-переработчик может изготовить значительно больший объем продукции используя давальческие материалы, не потеряв право применять УСН, чем если бы он использовал собственное сырье.

Остается вопрос, как не нарушить ограничение для плательщиков УСН в виде максимальной численности работников в 100 человек. Для этого переработчиком должно быть не ООО с наемными сотрудниками, а производственный кооператив (ПрК), действующий по закону 41-ФЗ, в котором все необходимые операции выполняют его члены, а их может быть 100, 200, 300 … и при этом среднесписочная численность = 0.

Производственного персонала в ООО-давальце нет, необходимости платить заработную плату рабочим и высшему производственному персоналу нет, а соответственно, налоговая нагрузка в этой части снижается.

Почему?

Необходимые операции по производству продукции выполняют члены производственного кооператива. Они получают доход в виде дивидендов с прибыли, а не заработную плату. На основную часть дивидендов страховые взносы не начисляются. Начисленные страховые взносы можно отрегулировать так, что бы полностью их зачесть в УСН.

Как?

Разработать финансовую модель планируемой/текущей деятельности, которую при изменении каких либо, заложенных в ней параметров всегда можно откорректировать.

Производственный кооператив в данном случае не производитель, а лишь переработчик. Его доход – это только стоимость переработки материалов, а не стоимость всей готовой продукции.

Заказчик, передавая сырье (материалы) на переработку в ПрК, сохраняет право собственности на давальческое сырье (материалы). ПрК осуществляет изготовление готовой продукции и передает ее заказчику (давальцу).

Далее, заказчик (давалец) реализует готовую продукцию своим клиентам (покупателям).

Итак, чем больше доля фонда оплаты труда со страховыми взносами в общей себестоимости продукции, тем больший экономический эффект давалец может получить, передав весь или часть технологического процесса на сторону – производственному кооперативу. 

В результате:

1. Себестоимость ниже — прибыль от реализации продукции (при той же цене) выше и остается больше ресурсов на развитие либо распределение между собственниками

2. ООО может снизить цену, оставив рентабельность на том же уровне, и продать больше продукции, в этом случае, прибыль снова увеличивается, а что с ней делать – решать собственникам.

[accordions id=’1918′]

Интересно? Но…

Переход на «новые рельсы» – с использованием давальческих отношений, часто сопряжен с организационными проблемами:

— правильно разработать договор,

— организовать документооборот,

— бухгалтерия раньше не работала с такими операциями, как их правильно провести?

Мы подготовили комплект «Давальческие отношения», в который входит:

  • подробное описание взаимоотношений между давальцем и исполнителем,
  • рекомендации, «что можно и что нельзя» что бы не наделать ошибок,
  • весь необходимый документооборот (договор, акты, накладные на передачу материала и готовой продукции и прочее),
  • бухгалтерские проводки,
  • судебная практика,
  • и т.д.

И главное, вся информация обоснована ссылками на действующее законодательство, нормативные акты и письма контролирующих ведомств. А также, цитатами их них.

Кроме того, у Вас будет возможность задавать вопросы, возникающие в процессе деятельности или на подготовительном этапе и получать на них квалифицированные ответы.

Комментарии 26

  • Можно ли давальческие отношения применять в строительстве?

  • Да, конечно. Именно в строительстве выполнение работ с использованием давальческих материалов используется очень часто.

    • А можете на примере показать, строим и продаем коттеджи. И зачем кооператив применять, почему не подконтрольное ООО?

      • В ООО работу выполняют сотрудники — по трудовому договору, за это им начисляется и выплачивается заработная плата. С нее нужно платить страховые взносы.
        С ПрК сотрудников нет, точнее, они не нужны. Всю работу выполняют члены ПрК. ПрК получает вознаграждение. Рассчитывается прибыль. Прибыль делится между членами ПрК. То есть, выплачивается не заработная плата, а дивиденды, страховые взносы на них не начисляются. Правда, в ПрК, на часть дивидендов взносы все же придется оплатить, но их можно зачесть в УСН. Вы можете заполнить форму в статье выше, и мы рассчитаем для Вас возможный экономический эффект от применения такой схемы.

  • Ольга, а в ресторанном бизнесе как применить давальческие отношения?

    • Владимир, например, нанять производственный кооператив для приготовления блюд, указанных в меню ресторана, продукты при этом, будет предоставлять заказчик. Думаю, в ресторанном бизнесе, затраты на оплату труда (а соответственно и страховые взносы) занимает не последнее место в себестоимости готового продукта. Поэтому… предлагаю Вам заполнить форму и мы рассчитаем Вашу возможную выгоду, уверена, результат Вас впечатлит.

  • Добрый день. Можно ли производственный кооператив и соответственно давальческие отношения использовать для «производства» интеллектуального продукта. Например, ООО-давалец передает ПрК данные, первичные документы и т.п. для заполнения в программе 1С и т.п.?

    • В Вашем примере — внесение данных в 1С — никакого продукта не создается.
      При передаче первичных документов и возврате их собственнику их стоимость никак не изменяется, поэтому, о давальческих отношениях здесь речь идти не может.
      НО. Указанные работы может выполнять производственный кооператив, где членам выплачиваются дивиденды, а не заработная плата.

  • Как применить давальческие отношения в частной медицине

  • Манана, не совсем понятно о каком именно направлении частной медицины идет речь. Если Вы производите медицинские препараты, то давальческие отношения внедрить можно и нужно. В том случае, если речь идет только о медицинских услугах, то Вам достаточно открыть (либо преобразоваться) в производственный кооператив, тогда в организации будут не сотрудники, работающие за заработную плату, а, получающие дивиденды члены кооператива.

  • Здравствуйте.
    Если давалец — ооо на осн, подписал договор с заказчиком на 1млн.
    После чего передал ПК на УСН материалов на 500т.р. И вознаграждение за переработку 500т.р.
    НДС к уплате будет 100т.р.?
    Ведь ПК не даст с/ф на услуги?

    • Андрей, если переработчик (ПК) на УСН, счет-фактуру на свои услуги он не выдает. Это верно. Вычет по НДС будет только на стоимость материалов.
      Смысл в том, что давалец поручает выполнение определенных (или всех) операций другой организации в связи с тем, что она сделает это дешевле, чем если бы давалец делал это собственными силами. Кроме того, в последнем случае, НДС давалец сам себе так же не предъявит.
      Только в Вашем примере, сумма договора с ПК будет не 1 млн., а 500 т.р. Стоимость материалов в стоимости услуг переработчика не учитывается.

  • Добрый день.
    Подскажите пожалуйста, правильно ли я понял, например:
    ПК покупает, Хлеб=100₽ и Масло=100₽,
    2 пайщика делают Бутерброд=250₽, и любой из пайщиков ПК, свой пай=250₽, меняет на Бутерброд.
    Итог: 2 пайщика, которые делали Бутерброд, получают пай 50₽ за работу, в долях в зависимости, кто сколько сделал (регулирует управленец ПК) и УСН платится с 50₽ и всё?

    • Здравствуйте, Валерий!
      Давайте сразу определимся с терминами.
      Если участники ПК называются «пайщиками», то речь идет по Потребительском кооперативе. За работу, в Вашем примере, пайщики получают вознаграждение, с которого удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы, работа выполняется на основании трудового договора. Собственник сырья занимается его переработкой и давальческие отношения здесь не при чем.

      Если же ПК это Производственный кооператив (ПрК), то его участники — это члены ПрК.
      В этом случае, ПрК ничего не закупает, а получает хлеб и масло в переработку от давальца (например, от Потребительского кооператива), делает бутерброд, передает результат своей деятельности давальцу, получает за это вознаграждение — 50 рублей и платит с этой суммы УСН =6%. Оставшаяся после налогообложения прибыль делится между членами ПрК. Денежное выражение вклада каждого члена в деятельность ПрК регулируется внутренним документом — положением о распределении прибыли.

  • Ольга, доброго времени суток. Наше ООО на ОСНО, работаем с НДС. Занимается тем, что ведём заготовку вторсырья, когда это необходимо, ведём дополнительную работу по доведению сырья до стадии готового к применению. Далее формируем транспортную партию и отправляем вагона, автомобилями потребителю-переработчику, который из данного сырья производит готовую продукцию. Данная организация является плательщиком НДС. Как может быть полезны ваши схемы с давальческой системой и производственным кооперативом в нашем случае? У нас в штате, директор, бухгалтер, логист, водитель.

    • Здравствуйте, Евгений! В описанной Вами схеме, не понятно кто ведет «заготовку вторсырья, когда это необходимо», «дополнительную работу по доведению сырья до стадии готового к применению». Вряд ли это директор, бухгалтер, логист, водитель.
      Если Вы для этого привлекаете, скажем так, третьих лиц, то ПрК+давальческая схема Вам подойдет, это поможет кроме всего прочего, работать без «серых схем» при выплате вознаграждения физ.лицам.
      Если же указанные выше работы выполняются силами штатных сотрудников, то эту схему вряд ли есть смысл применять.

  • Ольга, добрый день.
    Подскажите — где форма, о которой идет речь?

    • Здравствуйте, Михаил! Необходимо кликнуть мышкой по слову «форма» и перейдете на страницу с таблицей для внесения данных. Если Вы используете браузер fireFOX, у Вас эта форма может не отобразиться. Необходимо либо зайти из другого браузера либо напишите нам, пожалуйста, напрямую cnifp@mail.ru

  • У нас простое товарищество на осн. Допускается ли участие учредителей ООО в ПрК ,как к этому относится ИФНС ? По сути могут принять за дробление бизнеса

    • Олег, добрый день! Никакого запрета на участие участников ООО в ПрК законодательно не закреплено. Из Вашего вопроса не совсем понятно, в чем будет дробление? Даже взаимозависимость сама по себе не может рассматриваться как дробление. А если в ООО и ПрК исполнительный орган совпадать не будет, эти организации даже взаимозависимыми скорее всего не будут (за некоторым исключением).

  • Как в такой схеме использовать НПК как давалец и исполнитель ООО на 15% в место Прк при строительстве домов пайщикам по ЦП

    • Олесь, добрый день. В этом случае, переработчиком будет ООО. В схеме предложен ПрК, т.к. эта форма организации позволяет экономить на страховых взносах. Не забудьте рассчитать оптимальную стоимость услуг ООО.

  • Здравствуйте , Ольга. У нас сельхоз деятельность : 5 КФХ (ЕСХН и ОСН) , НПК (5 КФХ — учредили НПК) ,(ОСН) и нулевая ООО( ОСН) . Стоит ООО перевести на статус ПрК на УСН — 6% ? И затем по схеме — НПК закупает у КФХ сельхозпродукцию на общих основаниях , НПК по давальческому договору передает ПрК этот объем продукции с условиями оплаты за оказанные услуги подработки, хранения и т.д. ( С разумным расчетом какую сумму надо вывести под 6% или 9% как дивиденды) . Затем готовую продукцию НПК( владелец товара ) продает Покупателям готовой продукции.
    И маржу с НПК мы уже положили в «карман»

    • Татьяна, добрый день. Не совсем понятна роль ООО в описанной схеме, тем более, без оборотов. Видимо, Вы хотите изменить схему деятельности Вашей группы компаний? Для принятия решения (или рекомендации делать или нет), нужно знать цель и исходные данные. Приходите на консультацию, обсудим 🙂

  • Именно так , нулевую ООО перевести в рабочий статус в виде ПрК (6%). И в виде членов оформить рабочих .Есть еще смысл из КФХ оформить с ПрК договор на обслуживание с/техники, сеять и убирать урожай ? В техническом плане и в плане сопровождения , хотя бы внедрить эту методику в нашу непростую действительность, хотелось бы с Вами проконсультироваться.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *