УСН. Объект доходы – расходы.
Можно ли учесть расходы на приобретение земельного участка?
Все зависит от того, для чего приобретается земельный участок и как используется в деятельности.
1. Если земельный участок приобретен для использования в предпринимательской деятельности, учесть его стоимость в расходах нельзя.
В перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, входят затраты на приобретение:
— основных средств
— материальные расходы
При этом, в составе основных средств земельный участок учитывать нельзя, так как он не является амортизируемым имуществом.
В составе материальных расходов, должны учитываться затраты на приобретение неамортизируемого имущества. При расчете единого налога эти расходы включаются в налоговую базу в полном объеме после ввода объекта в эксплуатацию.
Однако, законодательство не содержит понятия «ввод в эксплуатацию земельного участка». Поэтому в составе материальных расходов при расчете единого налога при упрощенке стоимость земельного участка также учесть нельзя.
Итак, если ООО или ИП использовал земельный участок в своей деятельности, а потом продал, то стоимость участка в расходы включать нельзя
2. Если земельный участок приобретен для перепродажи, учесть его можно стоимость в расходах.
В этом случае, участок будет учитываться как товар. Необходимо иметь ввиду, что датой признать в расходах участок можно будет после передачи права собственности покупателю.
При этом, в расходах можно учесть оплату услуг специализированных организаций по изготовлению правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков.
Но нельзя учесть расходы на благоустройство этого участка.
Упрощенка не так проста, как кажется на первый взгляд!
Наши консультации по вопросам применения УСН доступны для всех.
Консультация со специалистом – это залог Вашей уверенности при возможном общении с проверяющими.
Стоимость консультации по вопросам применения УСН 5 990 1 950 рублей. (при оплате, укажите промокод: УСН)
А еще, можно проверить себя. Правильно ли Вы рассчитываете единый налог. Получите перечень расходов, на которые точно можно и точно нельзя уменьшить налоговую базу, всего за 350 рублей.