Производственный кооператив. Распределение прибыли. Налогообложение и отчетность при выплате дивидендов.

 

Распределение прибыли в производственном кооперативе (в дальнейшем – ПрК) производится на общем собрании членов Кооператива, в порядке, предусмотренном уставом.

В уставе нужно предусмотреть, периодичность распределения прибыли, например, указать, что прибыль распределяется раз в год, квартал или месяц, а так же, то, что распределяемая прибыль может быть выплачена не только в денежной, но и в натуральной форме.

Прибыль выплачивается членам ПрК в виде дивидендов.

Распределение прибыли отнесено к исключительной компетенции общего собрания членов ПрК и в случае если ПрК производит выплаты на основании решения, например, исполнительного органа, эти выплаты с большой долей вероятности, будут признаны чем угодно, только не дивидендами – например, вознаграждением за трудовую деятельность. На это важно обратить внимание, т.к. в таком случае на НЕ дивиденды доначислят страховые взносы, пени, штрафы.

 


 

В отношении выплат в виде дивидендов своим членам ПрК признается налоговым агентом и обязан удержать и перечислить в бюджет Налог на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов

Кроме налога на доходы физических лиц, часть выплат членам ПрК в виде дивидендов облагаются страховыми взносами – на пенсионное обеспечение, медицинское страхование и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

 


 

Выплата дивидендов производится на счет члена ПрК. Это удобнее и менее затратно, в том числе, организационно. На счет третьего лица перечислять нельзя, поэтому, при приеме лица в члены ПрК, необходимо получить от у него заявление с банковскими реквизитами и просьбой перечислять по этим реквизитам дивиденды.

 


В связи с тем, что в ПрК дивиденды обычно начисляются и выплачиваются в течение отчетного года, может сложиться ситуация, что  итогам деятельности ПрК по итогам календарного года сформирован убытокВыплаты членам ПрК в такой ситуации считать дивидендами нельзя.

Изначально сделанные записи и расчеты нужно будет скорректировать.

В бухучете их отражают в составе прочих расходов. При налогообложении уменьшить базу для расчета налогов на них нельзя.

 


 

В ПрК суммы, выплаченные членам и суммы, на которые будут начислены страховые взносы будут значительно отличаться и налоговая инспекция вероятнее всего потребует пояснить данный факт. В момент направления отчетов либо после получения соответствующего требования о даче пояснений проверке, в инспекцию можно направить пояснительное письмо.

Не смотря на то, что ПрК, в данном случае, действует в рамках закона, такие требования оставлять без ответа нельзя! В ответ необходимо написать, что выплаты произведенные физическим лицам, являются дивидендами, а не заработной платой. Страховые взносы начислялись только на ту часть дивидендов, которая распределялась в зависимости от трудового участия.

 


 

Выплата дивидендов Производственным кооперативом своим членам – физическим лицам отражается в 2- НДФЛ, 6- НДФЛ, Отчете по страховым взносам, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, Расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Законодательством – налоговым кодексом и КоАП – предусмотрена ответственность ПрК и должностных лиц за несвоевременное предоставление отчетности, а так же, искажение информации в ней. Это может быть как штраф, так и блокировка счета.

 


 

Как рассчитать прибыль для начисления дивидендов, если Производственный кооператив применяет упрощенную систему налогообложения? Возможно, у кого то возникнет желание посчитать "прибыль" по кассовому методу, однако, это не верно. Законодательство не содержит каких либо особенных правил расчета величины прибыли для организаций, применяющих УСН. Поэтому, чистая прибыль определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

 

Полная версия этой статьи размещена в базе знаний Центра развития производственных кооперативов.

 

Остались вопросы? Обращайтесь к нам на консультацию!

Цена:
Описание:
Заполните форму